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發(fā)出的大紅包
企業(yè)無償借款被查
稅務局出手了！
目前很多企業(yè)之間或企業(yè)與自然人之間資金往來頻繁，有有償方式，有無償方式。
而無償借款作為相對普遍的一種方式在稅務上存在較大的稅收風險，只要被稅務機關檢查，類似的問題很容易被發(fā)現(xiàn)。以下就有企業(yè)被稅務機關稽查的真實案例發(fā)生。
案例一
經(jīng)查實，嘉興***有限公司2016年至2018年無償借款未按金融服務視同銷售服務申報收入少繳納稅款，少繳納增值稅合計11463.56元，少繳納城市維護建設稅合計802.46元，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定，我局決定對該單位處少繳稅款12266.02元百分之五十罰款6133.01元。
案例二
未按規(guī)定視同銷售確認2016年至2018年借款利息收入及確認車輛銷售收入，以虛假的納稅申報少繳增值稅99648.88元、城市維護建設稅6975.41元、印花稅23.3元、企業(yè)所得稅37061.04元。上述行為已構成偷稅。2016年至2018年未按規(guī)定代扣個人所得稅16493.71元。
可以看出，企業(yè)無償借款風險巨大，“無償借款”未申報納稅，屬于偷稅，一旦被查，不僅需要補稅，還需要繳納巨額罰款。
無償借款涉稅風險高
企業(yè)請謹慎！
很多老板都問，自己的企業(yè)把錢無償借給老板本人用，怎么就涉嫌偷稅了呢？
企業(yè)把錢無償借給老板或者股東個人使用，存在增值稅、個稅、企業(yè)所得稅等涉稅風險：
1、增值稅風險
如果企業(yè)把錢無償?shù)慕杞o了老板或者股東，雖然是無息的，但是，這種行為會被視為銷售貸款服務，從借款的那一天開始計算繳納增值稅，如果是一般納稅人，稅率是6%。
特殊情況:對企業(yè)集團內(nèi)單位(含企業(yè)集團)之間免征增值稅
優(yōu)惠時間: 2019.2.1-2023.12.31
所以，除特殊情況外，無償借款屬于增值稅應視同銷售情形，不進行視同銷售處理，違反增值稅相關規(guī)定，存在增值稅風險。
2、企業(yè)所得稅風險
無償借款是不符合獨立交易原則的，對此，稅務機關有權利進行合理的納稅調(diào)增；另外，企業(yè)利息的支出也會有納稅調(diào)增的風險。
3、個人所得稅風險
企業(yè)無償把錢借給個人投資，在納稅年度終了之后還不歸還，而且也沒有用于企業(yè)經(jīng)營，就會把這部分借款視為企業(yè)給投資者的紅利，需要按照利息、紅利等來征個稅。
注：自然人無償借款給企業(yè)，自然人沒有取得收入，不需要交個人所得稅。
公司向個人借款
5個涉稅注意點！
1、要有借款合同或協(xié)議
企業(yè)與個人之間要簽訂借款合同，并在借款合同中注明借款的用途必須是用于公司正常經(jīng)營，從而體現(xiàn)企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，而不是用于不正當?shù)哪康?，比如：非法集資。
這是利息費用能否在企業(yè)所得稅前扣除的最基本的前提。
2、要取得合法有效的憑證
支付借款利息必須取得銀行出具的利息計息單或者正式增值稅發(fā)票；
若是支付個人的利息，需要個人去國稅部門代開利息的發(fā)票，否則在企業(yè)所得稅前不得扣除。
3、要代扣利息的個人所得稅
個人借款給非金融企業(yè)取得的利息收入,屬于債權性股息所得，按照《個人所得稅法》的規(guī)定,應當按照"利息、股息、紅利所得"項目繳納個人所得稅，稅率為20%。
4、個人要按照“貸款服務”繳納增值稅
(財稅〔2016〕36號文件規(guī)定：
貸款服務，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務活動，各種占用、拆借資金取得的收入，按照貸款服務繳納增值稅.；
因此，個人將資金貸與他人使用而取得利息收入的應該繳納增值稅。
5、借款人為股東個人要遵循關聯(lián)方利息扣除標準
若是該借款屬于公司向股東的借款，那么支付股東個人的利息就要須按企業(yè)關聯(lián)方利息支出稅前扣除的標準扣除。
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日期：2022-02-24
總結過往工作經(jīng)驗，探討2022年的工作戰(zhàn)略布局，展望未來行業(yè)的發(fā)展趨勢，2022年2月19日，美譽集團隆重舉行了2022年啟動大會。Copyright 2005-2019 成都美譽企業(yè)管理咨詢集團有限公司版權所有 蜀ICP備12001945號-1
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