很多老板名下都有好幾個(gè)企業(yè)，這些企業(yè)也會(huì)有些業(yè)務(wù)往來，但這其中有多少涉稅風(fēng)險(xiǎn)，你知道嗎？

企業(yè)間互相無息借款

老板名下有好幾家企業(yè)，經(jīng)常互相無息借款。

風(fēng)險(xiǎn)：增值稅和企業(yè)所得稅的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)向個(gè)人股東提供借款，屬于將資金貸與他人使用而取得利息收入的貸款服務(wù)。

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《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第十四條規(guī)定，下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：

1.單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

2.單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

3.財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

向老板個(gè)人無息借款

由于資金周轉(zhuǎn)需要，經(jīng)常向老板個(gè)人借款，沒有利息。

風(fēng)險(xiǎn)：個(gè)人所得稅的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，對(duì)于個(gè)人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來不符合獨(dú)立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅額，且無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并依法加收利息。

無償租賃老板個(gè)人房產(chǎn)

需要有辦公地址，無償租賃老板個(gè)人的房產(chǎn)使用。

風(fēng)險(xiǎn)：房產(chǎn)稅的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕128號(hào))第一條規(guī)定，無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。

互相開票、低價(jià)/平價(jià)購銷

老板名下企業(yè)互相開票，低價(jià)、平價(jià)購銷。

風(fēng)險(xiǎn)：注意增值稅的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

根據(jù)《增值稅暫行條例》第七條的規(guī)定，納稅人銷售貨物，價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有視同銷售貨物行為而無銷售額時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以確定銷售額。

借款利息遠(yuǎn)高于同期銀行貸款利率

老板名下有好幾家企業(yè)，并成立集團(tuán)。

資金屬于統(tǒng)借統(tǒng)還，但是內(nèi)部主體借款的利息遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于同期金融機(jī)構(gòu)的貸款利率。

風(fēng)險(xiǎn)：全額繳納增值稅的涉稅風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)所得稅不得稅前扣除的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》( 財(cái)稅〔2016〕36號(hào) 附件3)文件明確：統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息。

統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機(jī)構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增值稅。

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老板以借款名義將營收轉(zhuǎn)到個(gè)人

老板以借款的名義，將營收轉(zhuǎn)到個(gè)人卡。

風(fēng)險(xiǎn)：個(gè)人所得稅的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅[2003]158號(hào)）第二條規(guī)定：

納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

老板個(gè)人汽車無償給公司使用

汽車屬于老板個(gè)人名下，但無償給公司使用。

風(fēng)險(xiǎn)：相關(guān)車輛費(fèi)用不得在企業(yè)所得稅前扣除的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

寧波國稅答疑

問：如果老板的個(gè)人轎車出租給公司日常使用，租車協(xié)議中寫明是無償使用，但是車輛的保險(xiǎn)費(fèi)用由公司承擔(dān)，這樣是否可行？保險(xiǎn)發(fā)票開公司抬頭，能列入公司費(fèi)用嗎？

另外，日常經(jīng)營中發(fā)生的汽油費(fèi)能列入公司費(fèi)用嗎？

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。

企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。企業(yè)職工將私人車輛提供給企業(yè)使用，企業(yè)應(yīng)按照獨(dú)立交易原則支付合理的租賃費(fèi)并取得租賃發(fā)票。

租賃合同約定其他相關(guān)費(fèi)用一般包括油費(fèi)、修理費(fèi)、過路費(fèi)等租賃期間發(fā)生的與企業(yè)取得收入有關(guān)的、合理的變動(dòng)費(fèi)用憑合法有效憑據(jù)準(zhǔn)予稅前扣除（車輛購置稅、折舊費(fèi)以及車輛保險(xiǎn)費(fèi)等固定費(fèi)用如果未包括在租賃費(fèi)內(nèi)，則應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)、不得稅前扣除）。

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讓個(gè)體戶開具服務(wù)費(fèi)普通發(fā)票給實(shí)體公司入賬

老板名下有好幾家企業(yè)，有公司也有個(gè)體戶，為了消化公司的利潤和降低企業(yè)所得稅，經(jīng)?；ラ_發(fā)票，甚至定期讓個(gè)體戶開具服務(wù)費(fèi)普通發(fā)票給實(shí)體公司入賬。

風(fēng)險(xiǎn)：虛開發(fā)票的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

《最高人民檢察院、公安部關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定（二）的補(bǔ)充規(guī)定》：

在《立案追訴標(biāo)準(zhǔn)（二）》中增加第六十一條之一：

虛開發(fā)票案 (刑法第二百零五條之一)虛開刑法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴：

1.虛開發(fā)票一百份以上或者虛開金額累計(jì)在四十萬元以上的；

2.雖未達(dá)到上述數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，但五年內(nèi)因虛開發(fā)票行為受過行政處罰二次以上，又虛開發(fā)票的；

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